トランプ関税とERPのコスト設定：2026年版アップデート

私は普段、政治的な決定については書きません。この記事の初版を2025年4月に書いたのは、関税が、輸入を行うすべての企業にとって、オペレーション上の問題になりつつあったからです。それは今も変わりません。変わったのは、法的な根拠です。2025年2月から2026年7月の間に、米国の関税は、緊急権限から、一時的な課徴金へ、そしてセクション301の貿易関税へと移りました。2026年10月時点で、米国へのほとんどの輸入品には、通常の関税に加えて10%または12.5%が上乗せされ、さらに金属と自動車には分野別の関税がかかっています。輸入業者は、最高裁が無効とした関税の還付も求めています。

ERPがいまだに関税を、標準原価に埋もれた一度きりの数字として扱っているなら、そうした変更のたびに、利益率への打撃は遅れて表れてきたはずです。解決策の大半は、設定の規律です。SAPを運用しているなら、この記事のなかで最初に読むべきはその部分です。

表面上の税率は、絶えず動きました。計画に重要なのは、次の流れです。

日付	出来事
2025年2月から3月	国際緊急経済権限法（IEEPA）に基づく関税：カナダとメキシコからのほとんどの品目に25%、中国製品に10%、のち20%
2025年4月2日	「相互」関税としてのIEEPA関税：すべての貿易相手国からの輸入に最低10%、数十か国にはそれより高い税率
2025年4月	中国の相互関税率が125%に引き上げられ、中国製品のほとんどは合計145%に。のちに交渉を通じて引き下げ
2025年10月30日	米中がプサンで1年間の休戦に合意。2026年9月に2027年1月10日まで延長
2026年2月20日	最高裁が6対3で、IEEPAは関税を課す権限を与えていないと判断（判決文）。IEEPA関税は2月24日から停止
2026年2月24日	1974年通商法セクション122に基づく10%の一時的な課徴金。法律上、150日間に限定
2026年5月7日	国際貿易裁判所が、セクション122の課徴金は違法と判断。救済は原告3者に限定。政府は控訴
2026年7月24日	セクション122が失効。約60の経済圏からの輸入に、セクション301「強制労働」関税の10%または12.5%が発効

国家安全保障を根拠とするセクション232関税は、IEEPAをめぐる訴訟の対象ではありませんでした。鉄鋼とアルミニウムには50%がかかり、自動車と自動車部品には独自のセクション232の税率がかかっています。合意を結んだ一部のパートナーには、より低い税率が適用されます。中国製品は、いまも最も重い関税が積み重なっています。12.5%のセクション301関税に、従来からある品目別のセクション301関税、多くは25%が上乗せされます。Krollの2026年の変更のまとめは、これを関税の撤廃ではなく、関税の置き換えと呼んでおり、輸入業者が目にしてきたことと一致します。

オペレーションへの影響は2つあります。1つ目は、税率が、国や品目だけでなく、法的な根拠によっても変わるようになったことです。マスタデータは、合計の税率だけでなく、どの関税が適用されるかを把握している必要があります。2つ目は、お金が戻ってくる可能性があることです。IEEPA関税を支払った輸入業者は、税関と裁判所を通じて還付を求めてきました。控訴が退けられた場合は、セクション122の課徴金でも、同じことが起こるかもしれません。

仕組みは、私の初版から変わっていません。輸入業者が、国境で関税を支払います。製品ラインで25%のコスト増を吸収できる企業はほとんどなく、顧客に転嫁します。その顧客がサプライチェーンの中にいれば、さらに次へ転嫁します。最終的な買い手に届くころには、値上げ分はすべて乗っています。

前回の事例が示す証拠は明確です。ニューヨーク連銀、プリンストン大学、コロンビア大学の経済学者は、2018年の関税が、輸入品の米国価格にほぼ完全に転嫁されたことを明らかにしました。負担のすべては、米国の買い手にかかりました（NBERワーキングペーパー25672）。外国の輸出業者は、それを吸収するために価格を下げたりはしませんでした。

1. 01国境で関税を支払う米国の輸入業者が
2. 02輸入業者が価格を上げる製品ラインで25%を吸収できる企業はほとんどない
3. 03次の段階が転嫁するサプライチェーンの中にいれば
4. 04最終的な買い手が支払う値上げ分はすべて乗った状態で届く

2018年の関税：輸入品の米国価格へ、ほぼ完全に転嫁

出典: NBERワーキングペーパー25672

どこまで転嫁できるかは、競合が同じ関税に直面しているか、顧客に代替品があるか、需要が価格にどれだけ敏感かによって決まります。多くの建設資材や産業用部品のように、代替品の少ない業界は、コストを転嫁しやすくなります。裁量的な消費財のカテゴリーは苦戦します。需要が移ったり、落ち込んだりするからです。

サプライチェーンの移動は、見出しが示唆するよりも時間がかかります。新しいサプライヤーを認定するには、工場監査、品質の検証、生産能力の確認、契約が必要で、通常12〜24か月かかります。税率が数か月ごとに変わる状況では、法的な位置づけが落ち着くまで、関税だけを理由に新しい調達先を確定させることは、私はしません。

私の見方では、関税への対応が最もうまい企業は、関税を財務のスプレッドシートではなく、データとして扱っています。SAP、あるいは主要なERPであれば、私が確認する領域は次のとおりです。

購買の条件に持たせた関税。関税は、購買の価格決定手順の中の条件とし、原産国と、品目または製品グループごとに維持するべきです。そうすれば、購買発注と入庫に、計画納入費用として流れます。関税が、ブローカーの請求書が届いたときにしか現れないなら、それまで在庫の原価は間違っています。

原産国と商品コード。税率は、原産国、HS（Harmonized System）コード、そして法的根拠に依存するようになりました。購買情報レコードや品目マスタに原産国がなければ、どんな計算も正しくなりえません。SAP Global Trade Services（GTS）は、分類と関税計算を扱います。GTSを使わない場合は、資材管理の中で、原産国とコードのデータをきれいに保ってください。

標準原価見積。関税変更の前に実行した原価見積には、古い関税が入っています。大きな変更のたびに、最新の購買条件で再実行してください。そうしないと、差異が月末に不意打ちとして現れます。マテリアル元帳で実際原価計算を使っている企業は、影響にいち早く気づけますが、計画のためには最新の条件が必要です。

販売価格。価格が標準原価にマークアップを足して作られている場合は、税率が変わるたびに、品目グループと原産国ごとの利益率を確認してください。販売管理（SD）の条件テクニックなら、グループ単位で価格を更新できますが、見直しを決めて担う人が必要です。

還付と会計処理。IAS 2では、輸入関税は、のちに税務当局から回収できる場合を除き、棚卸資産の原価の一部となります。したがって、IEEPA関税の還付は、まだ在庫にある商品については棚卸資産の原価を、すでに販売した商品については売上原価を減らします。IAS 37のもとでは、還付の未収金は、回収がほぼ確実になった時点でのみ認識されます。財務、税務、貿易のチームは、還付が入る前にこの処理で合意しておく必要があります。ERPには、各通関エントリーから、その対象となった商品へのきれいな紐づけが必要です。

税率は、また動きます。私なら次の手順を整え、各ステップに担当者を置きます。

1. 貿易コンプライアンス：新しい税率、法的根拠、発効日、除外措置を、HSコードと原産国ごとに確認します。
2. マスタデータ：原産国と商品コードが欠けている、または誤っている箇所を更新します。
3. 調達：関税の条件レコードと、未決済の購買発注の有効期間を更新します。
4. 製品原価計算：影響を受ける品目の原価見積を再実行し、差異を確認します。
5. 販売と価格設定：製品グループと原産国ごとの利益率を確認し、価格変更を承認します。
6. 財務：支払った関税を、エントリーと法的根拠ごとに記録し、還付請求と棚卸資産の調整額を計算できるようにします。
7. 計画：来四半期の利益率に対するシナリオを実行します。SAP Analytics Cloudや、きちんと作られた計画モデルならできます。昨年からコピーしてきたスプレッドシートでは、できません。

マスタデータが整い、SAP Aribaかどうかを問わず、調達のアナリティクスが稼働しているチームは、税率の変更を数時間でモデル化できます。関税をERPの外のスプレッドシートで回しているチームは、四半期をまるごと、差異の説明に費やします。サプライヤーと品目のデータが弱点なら、私のガイドSAP Aribaによるソーシング・サプライヤー管理とSAP FI/COから始めてください。ギャップがレポーティングにあるなら、SAP Analytics Cloudのガイドをご覧ください。

関税は税金ですか？

はい。関税は、輸入品にかかる税で、輸入国が徴収します。価額に対する割合か、単位あたりの定額で課されます。支払うのは国境での輸入業者ですが、そのコストは、通常、サプライチェーンを通じて最終的な買い手へ送られます。

2025年のトランプ関税は、いまも続いていますか？

当初の形では、続いていません。2026年2月20日に最高裁は、2025年の「相互」関税とフェンタニル関税に使われた法律であるIEEPAは、関税を課す権限を与えていないと判断しました。続いて、2026年7月24日まで、セクション122に基づく10%の一時的な課徴金がかかり、その後、約60の経済圏に対する10%または12.5%のセクション301関税に移りました。鉄鋼、アルミニウム、自動車に対するセクション232関税は、判決の影響を受けませんでした。

企業はIEEPA関税の還付を受けられますか？

IEEPA関税を支払った輸入業者は、還付を受けられる可能性があります。米国税関と国際貿易裁判所が手続きを進めており、詳細は各エントリーの状況によって異なります。輸入業者は、エントリー単位の記録を保管し、貿易の専門弁護士の助言を受け、会計処理について早めに合意しておくべきです。還付された関税は、棚卸資産と売上原価の数字を変えるからです。

企業が関税のコストをそのまま吸収しないのはなぜですか？

利益率が許さないことがほとんどだからです。粗利益率15%の製品ラインに25%の関税がかかれば、そのラインは赤字になります。多くの企業は、短期には部分的な値上げ、中期にはサプライヤーの変更、長期には製品構成の変更を組み合わせます。

関税の変更に合わせて、企業はSAPをどう更新すべきですか？

関税を、原産国と製品グループごとの購買条件として持たせます。原産国と商品コードをきれいに保ちます。変更のたびに標準原価見積を再実行します。販売価格を利益率の観点で見直します。そして、還付と棚卸資産の調整額を計算できるよう、関税を通関エントリーと法的根拠ごとに記録します。SAP Global Trade Servicesは、分類と関税計算を助けます。

関税を避けるために、サプライチェーンを素早く組み替えられますか？

できません。新しいサプライヤーの認定には、通常12〜24か月かかります。2026年中に、米国の関税率が法的根拠ごとに何度か変わっていることから、多くの企業は、法的な位置づけが落ち着くのを待ってから、新しい調達先を確定させようとしています。